Cómo contabilizar los contratos de futuros Un contrato a término es un tipo de instrumento financiero derivado que se produce entre dos partes. La primera parte se compromete a comprar un activo a partir del segundo en una fecha futura determinada por un precio determinado inmediatamente. Estos tipos de contratos. a diferencia de los contratos de futuros, no se negocian sobre cualquier intercambios que tienen lugar over-the-counter entre dos partes privadas. La mecánica de un contrato a plazo son bastante simples, por lo que estos tipos de derivados son populares como una cobertura contra los riesgos y oportunidades especulativas. Conocer cómo contabilizar los contratos a plazo requiere un conocimiento básico de la mecánica subyacente y unos asientos de diario simples. Pasos Editar primera parte de tres: La contabilización de contratos de futuros Editar Reconocer un contrato a término. Este es un contrato entre un vendedor y un comprador. El vendedor se compromete a vender una mercancía en el futuro a un precio sobre el que hoy en día están de acuerdo. El vendedor se compromete a entregar este activo en el futuro, y el comprador se compromete a comprar el activo en el futuro. No hay intercambio físico se lleva a cabo hasta la fecha futura determinada. Este contrato debe tenerse en cuenta ahora, cuando se firmó, y de nuevo en la fecha en que el intercambio físico se lleva a cabo. 1 Por ejemplo, supongamos que un vendedor se compromete a vender el grano a un comprador en 3 meses de 12.000, pero el valor actual del grano es solamente 10.000. En un año, cuando el intercambio se lleva a cabo, el valor de mercado del grano es de 11.000, lo que al final, el vendedor obtiene un beneficio de 1.000 en la venta. El tipo de cambio spot, o el valor actual, el grano es de 10.000. La velocidad hacia adelante, o el valor futuro del grano es de 12.000. Grabar un contrato a plazo en la fecha de contratación en el balance desde la perspectiva de los vendedores. En cuanto al pasivo de la ecuación, debe acreditar el Activo Obligación para el tipo de cambio spot. Luego, en el activo de la ecuación, debe cargar en el Activo por cobrar para el tipo a plazo. Por último, de débito o de crédito de la cuenta de Contra-activos para la diferencia entre el tipo de cambio spot y el tipo a plazo. Se podría débito, o disminuir la cuenta de activo contraindicado para un descuento y crédito, o aumentarlo de una prima. 2 Utilizando el ejemplo anterior, el vendedor podría abonar en la cuenta de activo Obligación de 10.000. Él se ha comprometido a vender su grano de hoy en día, y hoy vale 10.000. Sin embargo, él va a recibir 12.000 para el grano. Así que se debita por cobrar Activos de 12.000. Esto es lo que hes que van a pagar. Para dar cuenta de la prima 2000, que acredita la cuenta de Contra-activos para 2000. Grabar un contrato a plazo en la fecha de contratación en el balance desde la perspectiva de los compradores. En cuanto al pasivo de la ecuación, debe acreditar los contratos sujetos a pago en el importe de la tasa a futuro. De allí tendría que registrar la diferencia entre el tipo de cambio spot y el tipo a plazo como una tarjeta de débito o de crédito a la Contra-activos de la cuenta. En el activo de la ecuación, debe debitar Activos Cuentas por cobrar por el tipo de cambio spot. 3 Utilizando el ejemplo anterior, el comprador lo crédito contratos sujetos a pago en la cantidad de 12.000. Luego sería cargar en la cuenta Contraindicaciones Activos de 2000 para dar cuenta de la diferencia entre el tipo de cambio spot y el tipo a plazo. Entonces él debitar Activos Cuentas por cobrar por 10.000. Grabar un contrato a plazo en el balance desde la perspectiva de los vendedores en la fecha de intercambio de la mercancía. En primer lugar, que cierre sus cuentas de activo y pasivo. En cuanto al pasivo, las obligaciones de débito de activos por el valor correspondiente a la fecha del contrato. Por el lado de los activos, los contratos de crédito emitidas por dicha tasa a plazo y de débito o de crédito las Contraindicaciones activos de la cuenta por la diferencia entre el tipo de cambio spot y el tipo a plazo. 4 Utilizando el ejemplo anterior, en el pasivo que le debitar obligaciones de activos por 10.000. En el activo, que lo crédito por cobrar por contratos 12.000 / De allí tendría que cargar a la cuenta de Contra-Activos por 2.000, la diferencia entre el tipo de cambio spot y el tipo a plazo. Reconocer cualquier ganancia o pérdida de la mercancía vendida desde la perspectiva de los vendedores. Determinar el valor actual de mercado de la mercancía. Este es su valor en la fecha del intercambio físico entre el comprador y el vendedor. A continuación, débito, o aumentar, su cuenta de dinero en efectivo por la velocidad hacia adelante. Luego de crédito, o disminuir, su cuenta de activos por el valor actual de mercado de la mercancía. Por último, reconocer la ganancia o pérdida, que es la diferencia entre el tipo a plazo y el valor actual de mercado, con una tarjeta de débito o crédito en la cuenta de activo. 5 En el ejemplo anterior, el valor de mercado actual del grano en la fecha del intercambio físico es de 11.000. En primer lugar, el vendedor debe aumentar en efectivo basado en la cantidad contratada, por lo que sería cargar dinero en efectivo por 12.000. A continuación se debe reducir la cuenta de activos por el valor actual de mercado mediante el registro de un crédito de 11.000. A continuación, para reconocer la ganancia de 1000 (que es el valor actual, 11.000 menos el tipo de cambio spot, 10.000), que grabaría un crédito en la cuenta de activo de 1.000. Grabar un contrato a plazo en el balance desde la perspectiva de los compradores en la fecha de intercambio de la mercancía. En primer lugar, que cierre sus cuentas de activo y pasivo. En el pasivo, los contratos sujetos a pago de débito por la velocidad hacia adelante, y de débito o de crédito las Contraindicaciones activos de la cuenta por la diferencia entre el tipo de cambio spot y el tipo a plazo. Por el lado de los activos, los activos de crédito por cobrar por la tasa correspondiente a la fecha del contrato. 6 Utilizando el ejemplo anterior, en el pasivo, el comprador debitar Los contratos sujetos a pago por 12.000 y abono en la cuenta de Contra-Activos por 2.000. En el activo, que lo crédito por cobrar Activos por 10.000. Reconocer cualquier ganancia o pérdida de la mercancía vendida desde la perspectiva de los compradores. Disminuir o abono en la cuenta de efectivo por el importe de la tasa a futuro. A continuación, registrar la diferencia entre la tasa de avance y el valor de mercado actual como un crédito adicional o débito en la cuenta de efectivo. Por último, aumentar o débito, la cuenta de activos por el valor actual de mercado de la mercancía. 7 En el ejemplo anterior, el comprador de débito en efectivo por 12.000. La diferencia entre el valor de mercado, 11.000, y la tasa de avance de 12.000, es de 1.000. Ellos perdieron 1.000 comprador, por lo que grabarían un débito en efectivo de 1.000. Después, él sería cargar a la cuenta de activos en 11.000. Saber la diferencia entre la posición larga y la posición corta. El partido de acordar la compra la mercancía asume la posición larga. El partido acordar la venta de la mercancía está asumiendo la posición corta. 12 El comprador, que se encuentra en la posición larga, es la persona que se beneficia si el precio de la mercancía se eleva más alto de lo esperado. El vendedor, que se encuentra en la posición corta, puede llegar a perder si el precio de la mercancía se eleva. Conocer la diferencia entre el valor al contado y el valor hacia adelante. El valor spot y el valor hacia adelante son las dos citas para la velocidad a la que se compra o se vende el producto. La diferencia entre los dos tiene que ver con el momento de la liquidación y entrega de la mercancía. Ambas partes en un contrato a plazo necesitan saber ambos valores con el fin de explicar con precisión el contrato a término. 13 Imagen: Cuenta de Forward Paso 1 Versión 2.jpgcenter El tipo de cambio spot es el valor actual de mercado para el activo en cuestión. Es el valor de la mercancía si se vendiera hoy. Por ejemplo, un grano agricultor que vende por el valor al contado se compromete a vender de inmediato por el precio actual. 14 La tasa de avance es el precio acordado en el contrato futuro. Por ejemplo, supongamos que el agricultor en el ejemplo anterior quiere entrar en un contrato a plazo en un esfuerzo por protegerse contra la caída de los precios del grano. Se puede estar de acuerdo para vender su trigo a otra parte en seis meses a la tarifa acordada hacia adelante. Cuando llegue el momento de vender, el grano se venderá por las fluctuaciones tarifa acordada hacia adelante, a pesar de que se producen en el tipo de cambio spot durante los seis meses transcurridos. 15 Entender la relación entre el valor al contado y el valor hacia adelante. El tipo de cambio spot se puede utilizar para determinar la velocidad de avance. Esto se debe a un valor futuro commoditys se basa en parte en su valor actual. El otro factor que se utiliza para determinar el valor de avanzar es la tasa libre de riesgo. 16 La tasa libre de riesgo es la velocidad a la que se espera que el producto a cambiar de valor con riesgo cero. Por lo general se basa en la tasa de interés actual de una letra del Tesoro EE. UU. de tres meses, que se considera la inversión más segura que puede hacer. contratos de divisas 17Forward bajo nueva PCGA del Reino Unido La reforma de PCGA del Reino Unido tendrá un impacto en cómo representan las firmas de los contratos de divisas a plazo. Para saber más, incluyendo un ejemplo práctico. UK GAAP (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) está pasando por una revisión sustancial con la introducción de FRS 102, La Norma de Información Financiera aplicables en el Reino Unido y la República de Irlanda. una única norma de información financiera que sustituirá a todas las normas y los resúmenes contables existentes aparte de la FRSSE, el estándar para las entidades más pequeñas, y la NIC 27, que se ocupa de la actividad de seguros de vida. FRS 102 tendrá que ser adoptada por las empresas que no califican como pequeñas empresas en virtud de Ley de Sociedades de 2006 y que no son necesarios o no eligen adoptar estas normas. Es obligatorio para aplicar el nuevo estándar para los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2015. Se permite su aplicación anticipada para los períodos que terminan en o después del 31 de diciembre de 2012. NIF 102 introduce una serie de cambios importantes en los requisitos de información financiera aplicable en virtud del actual Reino Unido PCGA. Los detalles de los cambios producidos por FRS 102 se pueden encontrar en esta sección de las páginas web ACCArsquos de asesoramiento técnico y este artículo examina la transición a la NIF 102 a partir del 1 de enero de 2014. A diferencia relevante entre 102 y NIF actual PCGA del Reino Unido, a saber SSAP 20 de moneda extranjera traducción (aplicable a la gran mayoría de las entidades actualmente no requeridos o que optan por aplicar la NIC 23), es en relación con el tratamiento contable de los contratos a término de moneda extranjera. Para las entidades que utilizan estos contratos para mitigar el riesgo cambiario de sus transacciones comerciales, los cambios en la FRS 102 resultado de un tratamiento de la información financiera más exigente. En particular, en virtud de SSAP 20, cuando una operación de intercambio de divisas extranjeras está cubierto por un contrato a término de moneda relacionado o juego, la tasa contratada de cambio puede ser utilizado para la traducción de los elementos que se reconocen como parte de la transacción comercial, tales como ventas / compras y cobrar / pagar. En la práctica este tratamiento contable permite a una entidad utilizar un único tipo de cambio para la producción y liquidación de una transacción en moneda extranjera, por lo tanto evitando el reconocimiento de las diferencias de cambio que puedan surgir entre la fecha de la transacción y la de su liquidación, como consecuencia de los movimientos en los tipos de cambio en el período, y la reducción de su exposición a la volatilidad en la cuenta de pérdidas y ganancias. Por el contrario FRS 102 no incluye disposiciones sobre el uso de un tipo de cambio contratada para que coincida con una transacción comercial. Por lo tanto saldos cubiertos por un contrato a plazo se traducirán utilizando las reglas generales para las conversiones de moneda extranjera, es decir, inicialmente al tipo de cambio vigente en la fecha de la transacción y luego convierten al tipo de cambio de cierre y / o al tipo de la fecha de liquidación. El uso de diferentes tipos de cambio se traducirá en diferencias de cambio reconocidas en el resultado del ejercicio. Además, según la NIC 102, un contrato a plazo de divisas se clasificará como un instrumento financiero complejo y tendrá que ser reconocido en el estado de situación financiera del balance / a su valor razonable con cambios que ocurren a través de utilidad o pérdida. Los contratos de divisas serán reconocidos por su valor razonable cuando se sacan y ganancias de valor razonable y las pérdidas serán reconocidos en utilidad o pérdida en una base en curso en cada fecha de presentación en lugar de sólo en el momento de la liquidación. Efectivamente el tratamiento contable establecido por la NIC 102 producirá dos conjuntos de entradas en el resultado del ejercicio, uno de los saldos de las transacciones y otra para el contrato a plazo, mientras que bajo SSAP 20 no habría habido ninguna. Bajo NIF 102, con el fin de lograr un elemento de igualar las diferencias en cambios y pérdidas en sus transacciones comerciales, las entidades pueden optar por aplicar la contabilidad de cobertura a tales disposiciones, de conformidad con el artículo 12 de la norma. De hecho FRS 102 permite la designación de un contrato a plazo de divisas como instrumento de cobertura en una relación designada para cubrir el riesgo de tipo de cambio de una transacción comercial. En tal caso se reconocerá el cambio en el valor razonable del contrato a término en otro resultado global en la medida en que compense con eficacia la ganancia o pérdida en la reconversión de los flujos de caja esperados de la transacción comercial. Sin embargo, es probable que la mayoría de las entidades decidir no adoptar la contabilidad de cobertura debido a la carga administrativa de mantener la documentación pertinente y la complejidad de las normas y revelaciones pueden ser mayores que los beneficios del tratamiento contable permitido. Un ejemplo puede ilustrar mejor las implicaciones del tratamiento contable de los contratos a término bajo las NIF 102 para una entidad no aplicar la contabilidad de cobertura: El 31 de enero el año 2016 una empresa del Reino Unido vende cacao para una empresa belga para euro200,000 a pagar en tres meses en el mismo día la empresa del Reino Unido entra en un contrato a plazo de divisas para vender euro200,000 al tipo de cambio de euro1.15: liquidada el 30 de abril. El contrato a plazo bloquea de manera eficaz en el valor de los euros para ser recibida en la tasa de euro1.15: libra. El 31 de enero, el valor razonable del contrato a término es cero, ya que el contrato se celebró a precio de mercado (por simplicidad se supone también que se efectuaron sin gastos y sin margen tuvo que ser publicado). Al cierre del ejercicio companyrsquos el 31 de marzo de 2016. el euro había fortalecido contra la libra esterlina y el valor razonable del contrato a término se había convertido en negativo como consecuencia. FRS 102 requiere el cambio en el valor razonable se reconoce en el resultado del ejercicio. El 30 de abril el año 2016 El euro ha seguido reforzando contra la libra esterlina y el valor razonable del contrato a término había caído aún más. En la misma fecha la empresa del Reino Unido recibe el pago por la venta de la empresa belga y se establece el contrato a término de moneda. Los asientos contables son: 31 Enero el año 2016 la libra esterlina Dr cobrar 173.913 173.913 Ventas Cr Para reconocer la venta de euro200,000 al tipo de cambio de 1,15. El tipo de cambio spot se supone que es idéntica a la tasa de 90 días hacia adelante a modo de ilustración y el valor razonable del contrato a término se supone que es cero en el inicio. 31 de marzo de 2016 libras libra Dr cobrar 1.525 Cr de tipo de cambio (estado de resultados) 1,525 Para registrar la ganancia en cambio la cuenta por cobrar de euro200,000 convertido al tipo de fin de año de 1,14. Valor en libros del crédito 173,9131,525 175.438. libra esterlina Dr. Variación del valor razonable (estado de resultados) 1.525 1.525 Cr Delantero Para reconocer el contrato a término a su valor razonable siguiente apreciación del euro a 1,14. 30 de de abril de el año 2016 libra esterlina Dr Efectivo 176,991 Cr cobrar (173,9131,525) 175.438 Cr DIVISAS (estado de resultados) 1,553 Para registrar la recepción de euro200,000 al tipo de cambio de 1,13, la liquidación del crédito y de la conexión ganancia cambiaria. libra esterlina Dr. Variación del valor razonable (estado de resultados) 1.553 1.553 Cr Delantero Para reconocer el cambio en el valor razonable del contrato a término siguiente apreciación del euro a 1,13. valor contable negativo del contrato a término es 1,5251,553 3.078 libras libras Dr. Delantero 3.078 Cr Efectivo 3.078 Registro del efectivo pagado para su cancelación del contrato a término, a razón de 1,15. importe en efectivo después de la liquidación 176,991-3,078173,913. El efecto neto del contrato a término es el de bloqueo en el dinero en efectivo por cobrar a la comercialización a pound173,913 (euro200,000 / 1.15) a pesar de los cambios en los tipos de cambio se refleja en la traducción de los créditos y en el valor razonable del contrato. Bookmark and ShareCurrency Los contratos a futuro sobre moneda extranjera se utilizan como un seguro de cambio cuando un inversor tiene la obligación de hacer o recibir un pago en moneda extranjera en algún momento en el futuro. Si la fecha del pago en moneda extranjera y la última fecha de negociación del contrato forward de moneda coinciden, el inversor haya en efecto encerrado en la cantidad del pago del tipo de cambio. Mediante el bloqueo en un contrato a plazo para vender una moneda, el vendedor fija un tipo de cambio futuro sin costo por adelantado. Por ejemplo, un exportador de EE. UU. firma un contrato hoy para vender hardware a un importador francés. Los términos del contrato requieren el importador de euros a pagar dentro de seis meses. El exportador tiene ahora un conocido cobrar euro. Durante los próximos seis meses, el valor en dólares del crédito euro va a subir o bajar dependiendo de las fluctuaciones del tipo de cambio. Para mitigar su incertidumbre sobre la dirección del tipo de cambio, el exportador podrá optar por bloquear en la velocidad a la que se va a vender los euros y comprar dólares en seis meses. Para lograr esto, se cubre el cobro del euro por el bloqueo en un delantero. Esta disposición deja el exportador completamente protegida debería depreciar la moneda por debajo del nivel de contrato. Sin embargo, renuncia a todos los beneficios si la moneda se aprecia. De hecho, el vendedor de un tipo a plazo se enfrenta a costes ilimitadas debe apreciar la moneda. Este es un gran inconveniente para muchas empresas que consideran que este es el verdadero costo de un seto contrato a término. Para las empresas que consideran que esto es solamente un costo de oportunidad, este aspecto de un delantero es un costo aceptable. Por esta razón, delanteros son uno de los instrumentos de cobertura que perdona menos, ya que requieren que el comprador de estimar con precisión el valor futuro de la cantidad de exposición. Al igual que otros futuros y contratos a plazo, contratos de futuros en moneda extranjera tienen tamaños de contrato estándar, períodos de tiempo, los procedimientos de liquidación y se negocian en bolsas reguladas en todo el mundo. moneda extranjera reenvía contratos pueden tener diferentes tamaños de contrato, plazos y procedimientos de solución que los contratos de futuros. moneda extranjera reenvía los contratos se consideran over-the-counter (OTC), porque no existe una ubicación centralizada de comercio y las transacciones se llevan a cabo directamente entre las partes a través del teléfono y las plataformas de comercio en línea en miles de lugares en todo el mundo. Desarrollado y creció en los años 70 cuando los gobiernos se relajaron su control sobre sus monedas utilizadas principalmente por los bancos y las empresas para gestionar el riesgo de divisas permite al usuario bloquear o fijar un tipo de cambio futuro. Las partes pueden entregar la moneda o liquidar la diferencia en las tasas con dinero en efectivo. Ejemplo: contratos a plazo Corporation tiene una sub extranjera en Italia que enviará los que 10 millones de euros en seis meses. Una Corp. tendrá que cambiar al euro de los euros que va a recibir de la sub. En otras palabras, es Corp. Un largas euros y dólares cortos. Es corto en dólares, ya que tendrá que comprar ellos en el futuro próximo. Corp. A puede esperar seis meses y ver lo que ocurre en los mercados de divisas o entrar en un contrato a plazo de divisas. Para lograr esto, puede Corp. Una corta el contrato a término, o el euro, y pasar de largo el dólar. Una Corp. va a Citigroup y recibe una cotización de .935 en seis meses. Esto permite Corp. A a comprar dólares y vender euros. Ahora Corp. A será capaz de convertir sus 10 millones de euros en 10 millones x .935 935.000 dólares en seis meses. Dentro de seis meses si las tasas están en 0.91, Corp. Una serán éxtasis, ya que se han dado cuenta de un tipo de cambio más alto. Si la tasa ha aumentado a 0,95, Corp. Una todavía recibiría los .935 En un principio los contratos para recibir de Citigroup, pero en este caso, Corp. A no habrá recibido el beneficio de un tipo de cambio más favorable. El riesgo de cambio se podrá cubrir con eficacia por el bloqueo en un tipo de cambio a través de la utilización de futuros en divisas, futuros, opciones o fondos negociados en bolsa. En este artículo se expande en la compleja estructura de derivados explicando cómo un inversor puede evaluar la paridad de tasas de interés y poner en práctica arbitraje de tasas de interés mediante el uso de una moneda hacia adelante. Tanto hacia delante como los contratos de futuros permiten a los inversores comprar o vender un activo a un tiempo y precio específico. Aprender cómo la cobertura de divisas puede ayudar a reducir el riesgo de tipo de cambio de una cartera de valores extranjeros. Considere el costo de cobertura y sus beneficios potenciales. Un contrato a término es un contrato personalizado entre dos partes para comprar o vender un activo a un precio determinado en una fecha futura. El mercado de divisas no es la única manera para que los inversores y los inversores participar en divisas. Un contrato a plazo de divisas se bloquea el tipo de cambio para una compra o venta currencys en una fecha futura. Aprender los conceptos básicos de los tipos de cambio a plazo y estrategias de cobertura para entender la paridad de tasas de interés. velocidad de avance se utiliza tanto en bonos y el comercio de divisas para representar las expectativas actuales de las tasas de interés de los bonos futuros o tipos de cambio. Preguntas más frecuentes La depreciación puede ser utilizado como un gasto deducible de impuestos para reducir los costos fiscales, reforzando el flujo de caja Aprende cómo Warren Buffett llegó a ser tan exitoso a través de su asistencia a múltiples escuelas de prestigio y sus experiencias del mundo real. El CFA Institute permite a un individuo una cantidad ilimitada de intentos en cada examination. Although puede intentar el examen. Aprender sobre los salarios promedio de los analistas del mercado de valores en los EE. UU. y los diferentes factores que afectan a los salarios y los niveles globales. Preguntas más frecuentes La depreciación puede ser utilizado como un gasto deducible de impuestos para reducir los costos fiscales, reforzando el flujo de caja Aprende cómo Warren Buffett llegó a ser tan exitoso a través de su asistencia a múltiples escuelas de prestigio y sus experiencias del mundo real. El CFA Institute permite a un individuo una cantidad ilimitada de intentos en cada examination. Although puede intentar el examen. Aprender sobre los salarios promedio de los analistas del mercado de valores en los EE. UU. y los diferentes factores que afectan a los salarios y levels. Accounting general para los contratos a plazo en el marco del nuevo contenido archivado PCGA Esta página ha sido archivados porque ya no es la información actual, pero sigue siendo relevante, o es actual, pero más de 12 meses de edad fecha de publicación: 26 de Junio el año 2015 archivado en: 26 de Junio año 2016 el Financial Reporting Facultys Marianne Mau pone de relieve cambios importantes en la forma en que cuenta los contratos a plazo en el marco del nuevo PCGA del Reino Unido. Como se ha discutido en los últimos artículos en FRS 102, que isnrsquot seguro asumir que las pequeñas empresas no se verán afectadas por los requisitos de contabilidad más complejos de instrumentos financieros sobre la base de que sus acuerdos de financiación suelen ser sencillo. Entre las pequeñas empresas, el uso de contratos a plazo, en particular los contratos a término de moneda extranjera, es un método común-lugar razonablemente de la gestión del riesgo. La gestión de riesgos utilizando contratos Cualquier negocio de compra o venta de bienes en una moneda extranjera así lo desea, puede gestionar el riesgo de las fluctuaciones de moneda extranjera, y para mitigar el impacto de esas fluctuaciones en los flujos de efectivo y reportó ganancias de la entidad. Esto se puede lograr mediante la celebración de un acuerdo para comprar o vender la divisa extranjera a una tasa futura acordada, haciendo coincidir la fecha en que se espera que la moneda extranjera para ser pagado o recibido. Estos acuerdos generalmente se harían con el banco, y cada contrato pueden estar relacionados con una transacción específica, pero igualmente podría haber un número de contratos para cubrir un conjunto de transacciones. La contabilización según las SSAP 20 Para aquellas empresas que aplican el Reino Unido GAAP y no haber adoptado previamente la NIC 23 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio (es decir, la gran mayoría de empresas del Reino Unido), SSAP 20 Conversión de monedas extranjeras proporcionan la opción de traducir una transacción en la tasa gobernante en la fecha en que ocurrió la transacción o en una tasa de contrato a plazo a juego. Si se utiliza el tipo a plazo, no hay ganancias o pérdidas de cambio se reconocen en las cuentas cuando se graba la venta y liquidación final. La mayoría de las entidades tomar este enfoque cuando se utilizan contratos a término. Ejemplo ilustrativo bajo SSAP 20 Brit Ltd tiene un extremo 30 de junio de año. El 1 de junio de 2015, Brit Ltd vende bienes a ASU Inc por 100.000 sobre el Three meses es decir, de crédito, para la liquidación el 1 de septiembre de 2015. El 1 de junio el año 2015 Brit Ltd también entra en un contrato a plazo para vender 100.000 el 1 de septiembre de 2015 a una tasa de interés de pound1: 1,62. ASU Inc pagó Brit Ltd el 1 de septiembre en su totalidad. La libra a los tipos de cambio son los siguientes: No surgen diferencias de cambio que la venta de las mercancías en una moneda extranjera y el contrato a término son tratados de manera efectiva como una sola transacción. La tasa de pound1: 1,62 se utiliza en todas partes. Tratamiento contable bajo NIF NIF 102 102 toma un enfoque algo diferente, el tratamiento de la venta y el contrato hacia adelante como dos transacciones separadas. Sección 30 Conversión de moneda extranjera requiere transacciones en moneda extranjera (por ejemplo, la compra o venta de bienes y servicios en una moneda extranjera) que se registran al tipo de cambio en la fecha de la transacción, y las partidas monetarias que se convierten al tipo de cierre en la fecha del balance. No hay ninguna opción de utilizar una tasa de avance. Las diferencias de cambio que surgen en la fecha de cierre o en la liquidación se reconocen en el resultado del ejercicio. contratos de divisas a plazo caerán en la clasificación instrumentsrsquo financiera lsquoother en FRS 102 por lo que deberían contabilizarse de acuerdo con la Sección 12 Otros instrumentos financieros Problemas. El artículo 12 exige que el contrato de derivados se reconocen a valor razonable en el reconocimiento inicial (que normalmente será cero para los contratos de divisas a plazo), y de nuevo a la fecha del balance. Cualquier cambio en el valor razonable se reconocen generalmente en el resultado. Cuando los contratos en moneda extranjera son parte de un acuerdo de cobertura calificada pueden ser contabilizados de acuerdo con las normas de contabilidad de cobertura (véase más adelante). Ejemplo ilustrativo NIF 102 Con la misma información que el anterior, los asientos contables serían tan abajo. Hasta el 1º de junio de 2015, la fecha de la transacción: para valorar el derivado por el valor razonable de fin de año (la diferencia entre la tarifa acordada plazo y el tipo de avance en la fecha de cierre para un contrato con vencimiento el 1 de septiembre de 2015) La impacto de los tipos de cambio en el valor del deudor y el derivado casi se anulan entre sí, reconociendo la eficacia de la cobertura. La diferencia entre la ganancia sobre el deudor, por una parte, y la pérdida de la derivada en el otro es atribuible al tipo de cambio spot se utiliza para el deudor y el tipo a plazo para la derivada. Hasta el 1º de septiembre de 2015, la fecha de liquidación: Contacto Eventos Servicios de información LegalHome GTGT Cash Management Temas de cambio a contrato general de Forward de Cambio Contratos Un contrato de cambio a plazo es un acuerdo en virtud del cual una empresa se compromete a comprar una cierta cantidad de divisas en los una fecha futura específica. La compra se realiza a un tipo de cambio predeterminado. Con la firma del presente contrato, el comprador puede protegerse de las fluctuaciones posteriores en un tipo de cambio currencys extranjera. La intención de este contrato es para cubrir una posición en moneda extranjera con el fin de evitar una pérdida, o para especular sobre los futuros cambios en el tipo de cambio con el fin de generar una ganancia. los tipos de cambio a plazo se pueden obtener durante doce meses en el futuro las cotizaciones de los principales pares de divisas (por ejemplo, dólares y euros) se puede obtener durante un máximo de cinco a diez años en el futuro. El tipo de cambio está compuesto por los siguientes elementos: el precio de contado de la moneda de la tarifa de transacción bankrsquos un ajuste (arriba o abajo) para la tasa de interés diferencial entre las dos monedas. En esencia, la moneda del país que tiene una tasa de interés más baja será el comercio en una prima, mientras que la moneda del país que tiene una mayor tasa de interés será el comercio con un descuento. Por ejemplo, si la tasa de interés interna es inferior a la tasa en el otro país, el banco en calidad de contraparte añade puntos a la tasa spot, lo que aumenta el costo de la moneda extranjera en el contrato a término. El cálculo de la cantidad de descuento o prima puntos a restar o añadir a un contrato a plazo se basa en la siguiente fórmula: Por lo tanto, si el precio de contado de libras por dólar fueron 1.5459 y había una prima de 15 puntos para un contrato a plazo con un vencimiento de 360 días, la tasa de avance (no incluye un cargo por transacción) sería 1.5474. Al entrar en un contrato a plazo, una empresa puede asegurar que un pasivo futuro definido puede ser resuelta en un tipo de cambio específico. Los contratos a plazo suelen personalizarse, y dispuestos entre una empresa y su banco. El banco va a requerir un pago parcial para iniciar un contrato a plazo, así como el pago final poco antes de la fecha de liquidación. Las principales dificultades con contratos a plazo se relacionan con su ser personalizado transacciones que están diseñados específicamente para ambas partes. Debido a este nivel de personalización, es difícil para cualquiera de las partes para descargar el contrato a un tercero. Además, el nivel de personalización hace que sea difícil comparar las ofertas de diferentes bancos, por lo que hay una tendencia a que los bancos creen inusualmente grandes tasas a través de estos contratos. Por último, una empresa puede encontrar que la transacción subyacente para la que se creó un contrato a plazo ha sido cancelado, dejando el contrato aún no se ha resuelto. Si es así, el personal de tesorería puede entrar en un segundo contrato a plazo, cuyo efecto neto es para compensar el primer contrato a término. Aunque el banco va a cobrar tarifas por los dos contratos, esta disposición se asentarán las obligaciones companyrsquos. Un problema adicional es que estos contratos sólo pueden ser terminados temprana a través del acuerdo mutuo de ambas partes en los contratos. Ejemplo de un Contrato de cambio a la sutura Corporation ha adquirido equipos de una compañía en el Reino Unido, que la sutura debe pagar en 60 días en la cantidad de pound150,000. Para cubrir el riesgo de una evolución desfavorable de los tipos de cambio durante los intermedios de los 60 días, la sutura entra en un contrato a término con su banco para comprar pound150,000 en 60 días, al tipo de cambio actual. 60 días más tarde, el tipo de cambio se ha hecho un giro hacia lo peor, pero Suturersquos tesorero es indiferente, ya que obtiene el pound150,000 necesario para la transacción de compra basada en el tipo de cambio existente en el momento del contrato con el proveedor fue firmado originalmente . Derechos de autor 2016, Todos los derechos reservados
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